Hogyan lehet a személyi jövedelemadó 1 százalékáról rendelkezni?

A személyi jövedelemadóról szóló törvény lehetőséget teremt arra, hogy a
magánszemélyek a jövedelemadójuk meghatározott részéről a külön törvény
szabályai szerint rendelkezzenek, így adójuk egy része az általuk megjelölt civil
és/vagy egyházi kedvezményezettekhez, költségvetési előirányzatokhoz kerüljön.
Fontos azonban kiemelni, hogy amennyiben valaki nem rendelkezik az 1%-ról,
adójának ez a része nem veszik el, hanem a költségvetésben marad, azaz ezt az
összeget az állam a költségvetési törvényben leírtak szerint költi el. A rendelkezés nem
kötelező, de aki élni kíván ezzel a lehetőséggel, annak rendelkező nyilatkozatot,
nyilatkozatokat kell adnia.

Ki rendelkezhet?

Bárki, aki személyi jövedelemadó-bevallást vagy egyszerűsített bevallást ad, illetve
adókötelezettségét munkáltatói adómegállapítás útján teljesíti, jogosult az adójának
meghatározott részéről rendelkezni. Azaz a magánszemélyeken túl az egyéni
vállalkozók és az őstermelők is jogosultak rendelkezni, ha az említett tevékenységből
vagy más jogcímen szereznek az összevont adóalapba tartozó jövedelmet. A
rendelkezési jogosultságot nem érinti az, ha a magánszemély fizetendő adója 0 forint
(például az egyes adókedvezmények miatt), de ebben az esetben a felajánlott összeg is
0 forint lesz.
Egyházak részére még ebben az esetben is érdemes rendelkezni, mivel
az egyházak – az 1%-on túli – állami finanszírozása a rendelkező magánszemélyek
száma (és nem a felajánlott összeg nagysága) alapján történik, így a 0 forintról történő
rendelkezés is növeli az adott egyház részére juttatott állami támogatás összegét.
Egyebekben az adóhatóság az utalást csak akkor teljesíti, ha a kedvezményezett
részére utalandó összeg legalább 100 forint.

 

Mekkora összegről lehet rendelkezni?

Az 1 százalék alapja az összevont adóalap kedvezményekkel, továbbá az önkéntes
kölcsönös pénztári nyilatkozat és a nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozat szerinti
átutalásokkal csökkentett része akkor, ha ezt az összeget a magánszemély határidőre
megfizette.
Az összevont adóalap a teljes adóalapnak az a része, amely után az adótábla szerinti
adót (18%, 36%) kell megfizetni. Az összevont adóalapba tartozik az önálló és nem
önálló tevékenységből származó jövedelem, továbbá az egyéb jövedelem. Ugyanakkor
a különadózó jövedelmek, mint például az ingatlanértékesítésből, árfolyamnyereségből származó jövedelem, kamatjövedelem, az egyéni vállalkozó vállalkozói személyi jövedelemadója (a vállalkozói kivét kivételével), az egyéni vállalkozó és a mezőgazdasági kistermelő átalányadója stb., nem tartozik az összevont adóalapba, így ezen jövedelmek meghatározott részéről nem is lehet rendelkezni.
Az 1% alapját csak a ténylegesen határidőben megfizetett adó képezi.
Mivel az összevont adóalapba tartozó jövedelmekből a kifizetők, munkáltatók jellemzően levonják az adóelőleget, így a magánszemélyek többségének az év végén nem keletkezik adófizetési kötelezettsége.
Abban az esetben, ha az évközben a magánszemélytől levont adóelőleg eléri vagy meghaladja a ténylegesen fizetendő adó összegét, az adót a magánszemély határidőre megfizette.
Amennyiben azonban a levont adóelőleg összege nem éri el a fizetendő adó összegét,
az adó akkor tekinthető határidőben megfizetettnek, ha a pótlólagosan fizetendő adót
- a magánszemély május 20-ig, illetve
- az egyéni vállalkozó és az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett február 25-ig
megfizeti.
Megfizetettnek kell tekinteni az adót akkor is – feltéve hogy a magánszemély az
egyszerűsített bevallást választotta, és az adóhatóság által közölt adatok javítására volt
szükség –, ha azt a magánszemély május 20-a után, de az adóhatóság a javított adatok
alapján megállapított adóról szóló értesítésének kézhezvételétől számított 30 napon
belül megfizeti.
Végezetül szintén megfizetettnek tekintendő az adó abban az esetben, ha a
magánszemély legfeljebb 12 havi részletfizetést vagy fizetési halasztást kapott akkor,
ha az engedélyező határozatban foglaltaknak eleget tesz. Ide értendő az az eset is, ha a
vállalkozási tevékenységet nem folytató, általános forgalmi adó fizetésére nem
kötelezett magánszemély a személyi jövedelemadó bevallásában tett nyilatkozata
alapján legfeljebb 4 hónapon keresztül a 100 000 Ft-ot meg nem haladó személyi
jövedelemadó fizetési kötelezettségét havonként egyenlő részletekben fizeti meg.
Az adózó nem csak befizetéssel, átutalással, hanem az adóhatóságnál más adónemen
nyilvántartott túlfizetésének (például: áfa, eva stb.) átvezetése útján is megfizetheti a
személyi jövedelemadó tartozását.

 

Mely szervezeteket lehet kedvezményezettként megjelölni?

Kedvezményezettet két csoportból lehet választani, de mindegyikből csak egyet-egyet,
azaz sem az egyik, sem a másik 1% nem osztható meg, de nem is vonható össze.
Ha valamelyik csoportból nem választ az adózó kedvezményezettet, akkor csak egy
rendelkező nyilatkozatot adjon be, mert az egyik 1% nem irányítható át a másik
csoportban lévő kedvezményezettek javára. Az azonos körből választott két
kedvezményezett javára tett rendelkező nyilatkozat mindegyike érvénytelen.
A kedvezményezettek egyik csoportjába a civil kedvezményezettek tartoznak. Ide
tartoznak a közhasznú tevékenységet a törvényben meghatározott ideig ténylegesen
folytató társadalmi szervezetek, alapítványok és közalapítványok.
Ugyancsak ebben a körben lehet rendelkező nyilatkozatot adni a törvényben felsorolt
következő kedvezményezetteknek:
- Magyar Tudományos Akadémia;
- Országos Tudományos Kutatási Alapprogram (OTKA);
- az országos közgyűjtemények;
- Magyar Állami Operaház;
- Magyar Országos Levéltár;
- Országos Széchényi Könyvtár;
- Magyar Filmarchívum;
- Neumann János Multimédia Központ és Digitális Könyvtár;
- az országos szakmúzeumok;
- azok a könyvtári, levéltári, múzeumi, egyéb kulturális, illetve alkotó- és előadóművészeti tevékenységet folytató szervezetek, amelyek valamely önkormányzattól, vagy a központi költségvetéstől egyedi támogatásban részesültek;
- a felsőoktatási intézmények.
A rendelkezéshez a magánszemélynek a fenti szervezetek adószámára van szüksége,
amelyet elsősorban maguktól a kedvezményezettektől szerezhet be.
 Megjegyzést érdemel, hogy azon szervezetek adószáma, melyek már a 2008-as rendelkező évben részesültek az 1%-os összegből, az APEH honlapján megtalálható. Az adószámokat a „Közlemény a 2008. rendelkező évi érvényes civil kedvezményezettekről” című tájékoztató anyag tartalmazza.
A kedvezményezettek másik csoportjába az egyházi kedvezményezettek tartoznak.
Ebbe a csoportba tartoznak a bejegyzett, és az adóhatóság által technikai számmal
ellátott egyházak, továbbá az Országgyűlés által meghatározott kiemelt
előirányzatok.
A rendelkező nyilatkozaton a magánszemélynek az egyházi kedvezményezett
technikai számát kell feltüntetnie. A technikai számokat az adóbevallás útmutatója,
illetve az APEH internetes oldal tartalmazza. A nyilatkozaton feltüntethető a
kedvezményezett egyház elnevezése is.

 

Hogyan lehet az 1%-ról rendelkezni?

A 2008. év előtti időszak gyakorlatától eltérően a rendelkező nyilatkozat a bevallási
nyomtatvány részét képezi. Így az a magánszemély, aki adóbevallást vagy
egyszerűsített bevallást ad, a nyomtatvány megfelelő oldalának (a 0853, vagy 0853E
számú bevallás D lapja) kitöltésével rendelkezhet. A nyomtatványnak ezen az oldalán
mindkét kedvezményezetti kör részére lehet rendelkezni. Amennyiben valaki csak egy
kedvezményezettet kíván megjelölni, a másik rubrikát ne töltse ki, illetve azt ki is
húzhatja.
Az APEH internetes oldalon található nyomtatványkitöltő program használata
esetén szintén van lehetősége arra, hogy a nyomtatvány részeként rendelkezzen, azaz a
program felhasználásával töltse ki a 0853 vagy a 0853E számú bevallás D lapján
található rendelkező nyilatkozatot. Amennyiben a nyomtatványkitöltő programmal
előállított bevallását kinyomtatva kívánja eljuttatni az adóhatósághoz, akkor azt
helyezze el a bevallást vagy egyszerűsített bevallást tartalmazó borítékban.
Kérjük, hogy amennyiben a nyomtatvány részeként rendelkezik, és bevallását papíron
adja be, a saját azonosító adatairól a kedvezményezettekre vonatkozó adatokat ne
válassza le!
Abban az esetben, ha a bevallását vagy az egyszerűsített bevallását elektronikusan
küldi be, a rendelkező nyilatkozatot is eljuttathatja az adóhatósághoz elektronikus
úton, az Ügyfélkapun keresztül. Lehetősége van arra, hogy a bevallása, egyszerűsített
bevallása részét képező rendelkező nyilatkozatot a bevallással, nyilatkozattal együtt
juttassa el az adóhatósághoz. Amennyiben azonban nem így tesz, akkor május 20-ig
lehetősége van arra, hogy az elektronikus rendelkező nyilatkozatát a bevallástól
elkülönülten küldje meg. Ez esetben nem a bevallás, egyszerűsített bevallás részét
képező D lapon, hanem a külön programban található „08egysza” megnevezésű
nyilatkozat kitöltésével és elektronikus továbbításával rendelkezhet. Abban az esetben,
ha az elektronikus bevallását nem saját maga, hanem meghatalmazottja (például
könyvelője) készíti, az adóhatósághoz azt is be kell jelentenie, hogy a rendelkező
nyilatkozat elektronikus továbbítására meghatalmazottja jogosult.
Arra is van lehetőség, hogy a korábbi évekből megszokott módon a bevallással vagy
egyszerűsített bevallással együtt, egy lezárt borítékban juttassa el rendelkező
nyilatkozatát az adóhatósághoz. Ebben az esetben a rendelkező nyilatkozatokon csak a
kedvezményezett adószámát, illetve technikai számát tüntesse fel, és azokat helyezze
el egy borítékban. A borítékot ragassza le, és azon legalább a saját adóazonosító jelét
tüntesse fel (a borítékon a nevét és lakcímét is feltüntetheti, de ez a nyilatkozatok
érvényességét nem befolyásolja). A borítékot csatolja a bevallásához vagy az
egyszerűsített bevallásához, és ezeket együttesen, a bevallási nyomtatványokhoz
mellékelt, előre címzett borítékban elhelyezve küldje meg postán, vagy juttassa el
személyesen az adóhatósághoz.
Azon magánszemélyek esetében, akik bevallásadási kötelezettségüknek munkáltatói
adó megállapítás útján tesznek eleget, a rendelkező nyilatkozatot tartalmazó borítékot a munkáltatónak legkésőbb május 10-én adhatják át. A május 10-e után átadott
borítékokat a munkáltató nem köteles átvenni. A magánszemélynek a borítékot annak
ragasztott felületére átnyúlóan, saját kezűleg alá kell írnia, mivel ez biztosítja azt, hogy
a munkáltató a boríték tartalmát ne ismerhesse meg. A munkáltatók a náluk leadott
lezárt borítékokat kísérőjegyzékbe veszik, amely tartalmazza a rendelkező
nyilatkozatot tevő személyek nevét, adóazonosító jelét és a boríték átadását
igazolandó, az átadó aláírását. A munkáltató a lezárt borítékokat sértetlenül, legkésőbb
május 20-ig adja át az adóhatóságnak.
2008. évtől új szabály, hogy a rendelkező nyilatkozat a bevallástól függetlenül is
eljuttatható az adóhatósághoz. Amennyiben tehát az előzőekben leírtak szerint nem
rendelkezett (sem a bevallás részeként, sem a bevallással együtt beküldött borítékban,
sem a munkáltató útján) lehetősége van arra, hogy a rendelkező nyilatkozatokat egy
lezárt, adóazonosító jelével ellátott borítékban, postán vagy személyesen juttassa el az
adóhatósághoz. Erre május 20-ig van lehetősége, függetlenül attól, hogy az
adóbevallását esetlegesen február 25-ig be kell adnia.
Az adóhatóság külön kezeli a rendelkező magánszemély és a kedvezményezett adatait
az eljuttatás módszerétől függetlenül, azaz még abban az esetben is, ha a
magánszemély a bevallás részeként rendelkezik. A rendelkező nyilatkozat
adótitoknak21 minősül, különleges védelmet élvez, abba illetéktelen személy nem
tekinthet be. Így a rendelkezés következtében a magánszemélyt hátrány nem érheti,
semmilyen utólagos zaklatással nem kell számolnia. A magánszemély és a
kedvezményezett adatainak hatékony elkülönítése érdekében kérjük, hogy amennyiben
a rendelkező nyilatkozatot nem a nyomtatvány részeként, hanem a bevallással együtt,
vagy a munkáltató útján, illetve külön borítékban küldi meg az adóhatósághoz, a
rendelkező nyilatkozatról a magánszemély azonosító adatait (név, adóazonosító jel)
szíveskedjen leválasztani, és kizárólag a nyilatkozat rendelkező részét tegye a
borítékba.

 

Mikor érvényes a nyilatkozat?

Az adóhatóság – a következő bekezdésben leírtak fenntartásával – Önnel csak akkor
veszi fel a kapcsolatot, ha a rendelkező nyilatkozata bármely okból érvénytelen.
Amennyiben tehát Ön rendelkező nyilatkozatot adott, és az adóhatóságtól nem kapott
határozatot arról, hogy a rendelkező nyilatkozata érvénytelen lenne, továbbá ha a
kedvezményezett szerepel az APEH honlapján közzétett tájékoztatóban, akkor a
rendelkező nyilatkozatát az adóhatóság teljesítette.
Amennyiben Ön a bevallását elektronikusan, a központi elektronikus szolgáltató
rendszer, tehát az Ügyfélkapu útján nyújtotta be, és az adója 1%-ról rendelkezett, a
rendelkezés teljesítéséről az adóhatóság Önt ugyanilyen módon elektronikus üzenet
formájában értesíti. A bevallást nem elektronikusan benyújtó adózó külön
formanyomtatvány kitöltésével szintén kérheti a tájékoztatást a rendelkezés
teljesítéséről. Az adóhatóság az elektronikus formában nyújtott tájékoztatást csak
abban az esetben küldi meg, ha a magánszemély az Ügyfélkapu használatához
szükséges egyedi azonosítóval és jelszóval rendelkezik.
A rendelkező nyilatkozat mind a magánszemély, mind a kedvezményezett oldaláról
érvénytelenné válhat.
Érvénytelen a rendelkezés, ha
- a nyilatkozat a kedvezményezett adószámát nem tartalmazza, illetve az nem
pontos, nem olvasható, vagy;
- a nyilatkozat a kedvezményezett technikai számát nem tartalmazza, illetve az
nem pontos, nem olvasható és a technikai szám hiányában a nyilatkozaton
feltüntetett elnevezés alapján az egyházi kedvezményezett nem azonosítható,
vagy;
- két beküldött rendelkező nyilatkozat esetén mindkét nyilatkozat ugyanazon
kedvezményezetti körbe tartozó két szervezetet jelöl (például: két alapítvány),
vagy;
- a rendelkező nyilatkozatot tartalmazó borítékon nem szerepel a magánszemély
adóazonosító jele, illetve az nincs lezárva, vagy;
- a rendelkező magánszemély a munkáltatónak átadott lezárt borítékot annak
ragasztási felületére átnyúlóan nem írta alá, vagy;
- a magánszemély az adóját határidőig nem fizette meg, illetőleg
- az esedékesség előtt benyújtott kérelem alapján legfeljebb 12 havi
részletfizetést vagy halasztást engedélyezett az adóhatóság, az engedélyező
határozat feltételeit a magánszemély nem teljesítette.
Ugyancsak érvénytelen a rendelkezés, ha
- a magánszemély olyan szervezetet, személyt jelölt meg kedvezményezettként,
amely a törvény alapján nem lehet kedvezményezett (például párt, vagy olyan
alapítvány, amely nem végez közhasznú tevékenységet) vagy;
- a magánszemély által megjelölt szervezet nem igazolja megfelelő eljárásban
azt, hogy megfelel a törvény feltételeinek, vagy
- a rendelkező nyilatkozatban megjelölt szervezet az 1% összegét nem kéri.
A rendelkező nyilatkozat érvénytelenségét megállapító határozattal szemben a
magánszemély fellebbezéssel élhet.
Mint a fentiekben szerepel, abban az esetben, ha Ön ugyanazon kedvezményezett
körbe tartozó több kedvezményezett javára is rendelkezett (például: két
nyilatkozatában két alapítványt jelölt meg), akkor mindkét rendelkezése érvénytelen.
Ugyanakkor, ha a többszörös rendelkezés oly módon történik, hogy Ön a bevallás
vagy az egyszerűsített bevallás részeként és attól elkülönülten, postán vagy
személyesen is rendelkezik, akkor csak a bevallástól elkülönülten érkező rendelkező
nyilatkozat minősül érvénytelennek.

 

Az 1%összegének változása

Újdonság, hogy bizonyos feltételek fennállása esetén az 1% összege a bevallás
benyújtása, illetve akár az 1% kiutalása után is változhat. Abban az esetben, ha a
magánszemély összevont adóalapjának adója nő, – akár az adóhatóság által lefolytatott
ellenőrzés alapján, akár a magánszemély által benyújtott önellenőrzés következtében –
akkor természetszerűleg az 1% összege is arányosan emelkedik. Ezt a pótlólagos
összeget az adóhatóság akkor utalja át a kedvezményezettnek, ha a magánszemély
eredetileg is érvényesen rendelkezett, és az 1% alapjának növekedése legkésőbb a
rendelkezés évét követő év július 31. napjáig megtörténik. További feltétele a
pótlólagos utalásnak az, hogy a magánszemély ezt az adótöbbletet fizesse meg, illetve
az, hogy az 1% összege legalább 1000 forinttal (azaz az összevont adóalap legalább
100 ezer forinttal) növekedjen.
Ugyanakkor, ha az 1% alapja csökken, azaz például a magánszemély önellenőrzés
keretében csökkenti az adókötelezettségét, a rendelkezéssel érintett összeg nagysága
szintén csökkenhet. Ha az 1% alapja csökken, az gyakorlatilag azt eredményezi, hogy
a magánszemély olyan adó meghatározott részét ajánlotta fel, amelyet nem fizetett
meg. Ezért, ha az 1% összege a módosítás miatt legalább 1000 forinttal (azaz az
összevont adóalap legalább 100 ezer forinttal) csökken, akkor a ténylegesen a
kedvezményezettnek kiutalt összeg és a módosított adatok szerint megállapított 1%-os
összeg különbözetét a magánszemélynek kell az adóhatóság határozata alapján
megfizetnie.